6月征期到，增值税税率调整后，增值税一般纳税人申报表也进行了相应的调整。许多纳税人在5月份同时开了16%、17%的蓝字发票以及红字发票，面对新版申报表，心中不禁有些犯怵。
别怕！小编为您整理了救急攻略，请您比照您的实际情况，活学活用起来哟~
一、“纳税义务发生在4月份，4月份未开票，5月份补开发票，如何申报?”
(1)5月份补开4月份的发票不体现在5月所属期申报表中。网上申报一窗式比对不能通过，需要到主管税务机关窗口处理。
例：某一般纳税人企业4月销售货物取得销售款项1000元(不含税)，纳税义务4月已发生，但未开具发票。4月份在增值税申报表(附表一)中将这笔金额在“未开具发票”列次填报，5月份补开了适用税率为17%的增值税专用发票。5月份销售货物取得销售额20000元(不含税)，已据实按时开具增值税专用发票。
5月发票开具情况：
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金额 |
税额 |
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17%的蓝字增值税专用发票 |
1000元 |
170元 |
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16%的蓝字增值税专用发票 |
20000元 |
3200元 |
(2)5月份补开的4月份的发票，分别按照补开发票票面“金额”及“税额”数据填写“销售额”及“销项(应纳)税额”，并在“未开具发票”列次填报负数冲减上期数据。网上申报“未开具发票”列次无法填报负数，需要到主管税务机关窗口处理。
接上例填报：
2、4月份未申报的，应先更正4月所属期的增值税申报表，再按第一种情况自行选择一种申报方式申报5月所属期的增值税。
二、”开具了17%或11%的红字发票，如何申报?”
1、发生销售折让、销货退回等开具适用17%、11%原增值税税率红字发票的。申报时，将适用17%原增值税税率的负数金额和税额分别填入16%税率的对应栏次，适用11%原增值税税率的负数金额和税额填入10%税率的栏次。
例：某一般纳税人企业4月购进货物在5月发生销货退回，5月开具了一张金额为-1000元、税额为-170元的红字增值税专用发票;5月份销售货物取得销售额20000元(不含税)，已据实按时开具增值税专用发票。
5月发票开具情况：
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金额 |
税额 |
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17%的红字增值税专用发票 |
-1000元 |
-170元 |
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16%的蓝字增值税专用发票 |
20000元 |
3200元 |
2、发生开票有误开具适用17%、11%原增值税税率红字发票，并重新开具原增值税税率、金额不变的蓝字发票的，发票金额正负冲抵，申报时无需在申报表中体现。可以正常在网上申报。
例：某一般纳税人企业因4月一份发票开具有误，5月开具了一张金额为-1000元、税额为-170元的红字增值税专用发票，同时重新开具了正确的金额为1000元、税额为170元的蓝字增值税专用发票;5月份销售货物取得销售额20000元(不含税)，已据实按时开具增值税专用发票。
5月发票开具情况：
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金额 |
税额 |
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17%的红字增值税专用发票 |
-1000元 |
-170元 |
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17%的蓝字增值税专用发票 |
1000元 |
170元 |
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16%的蓝字增值税专用发票 |
20000元 |
3200元 |
请大家根据实际情况比照填报，申报无忧！
来源：福建国税12366纳税服务中心、福建国税货物劳务税处
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